在BAT、TMDJ等一線互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，決策平臺又稱決策支持平臺、管理會計平臺。但實質(zhì)都是實現(xiàn)業(yè)財一體化后，提取業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)，自動生成各種管理報表、財務(wù)報表，智能預(yù)警風(fēng)險、預(yù)報業(yè)務(wù)前景，通過Dashboard或駕駛艙的形式展現(xiàn)給管理層、決策層，本文作者暫以管理會計平臺展開討論。

一、定義與范圍

1. 何謂“管理會計”

管理會計，從定義來看有狹義與廣義之分。狹義的“管理會計”通常是指財務(wù)會計概念，包含“成本管理”和“管理控制系統(tǒng)”兩部分。

而廣義的“管理會計”則是指運用一系列的分析手段，通過挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)報告等中潛在信息，對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和產(chǎn)品競爭力進(jìn)行分析，輔助經(jīng)營者進(jìn)行決策，指出業(yè)務(wù)、財務(wù)風(fēng)險隱患，預(yù)測未來趨勢，賦能業(yè)務(wù)，以數(shù)據(jù)驅(qū)動企業(yè)發(fā)展。本次討論的后者，即廣義的管理會計。

管理會計目標(biāo)的實現(xiàn)，不是簡單的某一個系統(tǒng)或產(chǎn)品能承載的，需要設(shè)計一系列的產(chǎn)品矩陣，包括基礎(chǔ)的核算系統(tǒng)如ERP、成本結(jié)算系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、報表系統(tǒng)，這個矩陣就是管理會計平臺（以下簡稱管會平臺）。

管會平臺的主體或用戶的不同使得所產(chǎn)出的管理報表（以下簡稱管報）指標(biāo)也有所不同。用戶一般分為外部和內(nèi)部2個大維度。

1）外部用戶

投資人偏向于分析企業(yè)的盈利能力和資本保值增值能力，如凈利潤率、資本保值增值率等指標(biāo)；債權(quán)人則側(cè)重分析資產(chǎn)負(fù)債水平和償債能力，如資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、權(quán)益乘數(shù)等指標(biāo)。

2）內(nèi)部用戶

應(yīng)收會計崗則側(cè)重應(yīng)收賬款的質(zhì)量、收入的趨勢，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、收入環(huán)比或同比、速動比率等指標(biāo)；資產(chǎn)會計崗偏向于分析資產(chǎn)的利用率、所帶來的價值，如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)；而企業(yè)管理層或決策層會關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動的一切方面。

管會平臺在設(shè)計時應(yīng)考慮滿足這些不同用戶的需求，并通過權(quán)限、角色實現(xiàn)千人千面的效果，不同用戶展示不同指標(biāo)集和報表。

2. 意義

管理會計不僅屬財務(wù)一個分支，更是財務(wù)在企業(yè)管理中應(yīng)用的升華，財務(wù)的4個功能層次形象筑起管理會計的堅實基礎(chǔ)：

• 【看得見】：是指基礎(chǔ)核算功能，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動應(yīng)及時反映在財務(wù)數(shù)據(jù)中；
• 【說得清】：強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的可靠性，財務(wù)是業(yè)務(wù)的反映，業(yè)務(wù)與財務(wù)是一個閉循環(huán)，不是憑空而來。結(jié)合業(yè)務(wù)，分析業(yè)務(wù)問題所在；
• 【管得住】：則是預(yù)算系統(tǒng)在財務(wù)流程中的具現(xiàn)，并實現(xiàn)費用控制；
• 【指得準(zhǔn)】：是指趨勢預(yù)測，通過管理會計平臺指明業(yè)務(wù)發(fā)展方向，實現(xiàn)賦能業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)驅(qū)動的最高境界。

做好管理會計，核算是基礎(chǔ)，分析是關(guān)鍵，管控是抓手，賦能是核心。

分析不僅僅是傳統(tǒng)的報表分析，而是基于大數(shù)據(jù)、機(jī)器學(xué)習(xí)、AI等高科技手段，自動化、準(zhǔn)確、智能的實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警、趨勢預(yù)測，引領(lǐng)、驅(qū)動企業(yè)發(fā)展。

舉個栗子：每月關(guān)賬后財務(wù)都要做財務(wù)分析，收集各種業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合相關(guān)指標(biāo)，以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中的問題。如做杜邦分析法，分析凈資產(chǎn)收益率。

繼而計算總資產(chǎn)凈利率，權(quán)益乘數(shù)，銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率……通過實際與預(yù)測的橫向?qū)Ρ?、基期與歷史的縱向?qū)Ρ龋页龈鞣N指標(biāo)異動原因，實質(zhì)是分析企業(yè)的贏利能力、營運能力、償債能力。

但這些通用的指標(biāo)需結(jié)合企業(yè)實際情況、歷史數(shù)據(jù)，并體系化形成產(chǎn)品，才能分析出癥結(jié)點所在，這也是管理會計平臺建設(shè)的意義與努力的方向。

二、產(chǎn)品架構(gòu)

如何搭建管理會計平臺（以下簡稱管會平臺）呢？互聯(lián)網(wǎng)管理會計平臺，其實并不是一個單一的平臺，而是由眾多關(guān)聯(lián)子系統(tǒng)構(gòu)成，通過多個子系統(tǒng)間協(xié)同合作完成管理會計目標(biāo)的系統(tǒng)集。

從前端用戶的視角來看，獲取管理報表是一個很簡單的動作：查詢相關(guān)主體公司管理報表或分析結(jié)果即可，但從系統(tǒng)角度來說，管理會計的建設(shè)過程實際涉及了眾多財務(wù)子系統(tǒng)的協(xié)同、及復(fù)雜的系統(tǒng)邏輯。

一個典型的財務(wù)產(chǎn)品架構(gòu)如下圖，涉及多個子系統(tǒng)。典型管理會計產(chǎn)品分為生產(chǎn)端與消費端，架構(gòu)圖如下：

在簡要介紹各子系統(tǒng)功能前，可以先看以下簡化版的管會平臺產(chǎn)品架構(gòu)圖，典型的管會平臺產(chǎn)品架構(gòu)可以劃分為四層結(jié)構(gòu)：支撐層、數(shù)據(jù)層、核心層、應(yīng)用層：

1. 支撐層

用來支持管會平臺的基礎(chǔ)服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施，包括容器云、安全服務(wù)、存儲服務(wù)、消息引擎、任務(wù)高度、短信服務(wù)、證書服務(wù)等。

2. 數(shù)據(jù)層

匯集業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)，以大數(shù)據(jù)或數(shù)據(jù)湖的形式承載基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括ETL、BI、大數(shù)據(jù)等。

3. 核心層

管會平臺的核心模塊，分為清結(jié)算、財務(wù)中臺、ERP、預(yù)算、管報中心五大塊；

1）清結(jié)算

主要由計價、清分、結(jié)算、對賬組成，是業(yè)務(wù)活動在財務(wù)的2個反映之一，解決互聯(lián)網(wǎng)業(yè)態(tài)中的成本費用結(jié)算，與傳統(tǒng)企業(yè)的成本計量方法不同的是，一般是按個別計價法對不同時間段可以階段性、階梯性等復(fù)雜業(yè)態(tài)成本計量。

2）財務(wù)中臺

主要針對業(yè)務(wù)中非審批類的收入、資產(chǎn)折舊、攤銷，自動對賬、生成分錄，并傳遞至ERP，主要包括：入賬規(guī)則、數(shù)據(jù)校驗、分錄生成、主數(shù)據(jù)等。

3）預(yù)算模塊

預(yù)算功能，包含預(yù)算編制、執(zhí)行等，結(jié)合BPM審批流，實現(xiàn)費用控制。

4）ERP

財務(wù)核心入賬平臺，包括總賬、應(yīng)收、應(yīng)付、資產(chǎn)、財報等。

5）管報中心

管會平臺核心輸出層，包括生產(chǎn)端和消費端2部分，生產(chǎn)端分為指標(biāo)集、規(guī)則引擎、模板、預(yù)處理、智能診斷等模塊。消費端主要是管報產(chǎn)出結(jié)果的展示即駕駛艙、手工確認(rèn)或修正。

管報中心是核心中的核心，后面第三章會詳細(xì)展開。

4. 應(yīng)用層

通過支撐層、數(shù)據(jù)層、核心層提供的服務(wù)組合起來，對最終用戶、運營管理人員提供的系統(tǒng)。在產(chǎn)品架構(gòu)層面體現(xiàn)為前端展示層、業(yè)務(wù)域和過程域。前端展示層主要是結(jié)果展示的形式，如PC端的web頁面、移動端的APP或H5、小程序等。

業(yè)務(wù)域是上游的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，而過程域是管會平臺所依賴的流程工具、特征數(shù)據(jù)，如供應(yīng)商、ORG、BPM等。

三、管報中心

管報中心由生產(chǎn)端和消費端組成：

• 生產(chǎn)端：諸如“成本費用率”、“速動比率”等指標(biāo)集實現(xiàn)可視化、配置式的增加、禁用，再關(guān)聯(lián)規(guī)則引擎的會計科目、計算規(guī)則，提供給預(yù)處理模塊消費，并通過智能診斷產(chǎn)出相關(guān)指標(biāo)的因果解析或預(yù)警信息；
• 消費端：以駕駛艙的形式將相關(guān)結(jié)果展示給用戶。如對結(jié)果疑義時，還可手工修正。

1. 生產(chǎn)端

生產(chǎn)端流程圖如下：

【指標(biāo)集】：配置各種指標(biāo)，如“速動比率”、“產(chǎn)品成本費用率”等。一旦配置不得刪除，只可修改或禁用。上游是科目與計算規(guī)則，但校驗關(guān)系不在此模塊。

【模板】：指標(biāo)、預(yù)警或診斷信息的集合，可導(dǎo)入或手工增加。在預(yù)處理和結(jié)果展示時，將會調(diào)用此模板。

【規(guī)則引擎】：由“科目規(guī)則”、“計算規(guī)則”、“指標(biāo)規(guī)則”、“預(yù)警規(guī)則”四部分組成。

• 科目規(guī)則，依賴主數(shù)據(jù)的會計科目，在此設(shè)置科目間依賴關(guān)系、重分類關(guān)系、借貸方向。如應(yīng)收賬款與，余額應(yīng)在借方；如果出現(xiàn)貸方，則可能是預(yù)付賬款，重分類時應(yīng)放在預(yù)付賬款。如流動資產(chǎn)由貨幣資金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨構(gòu)成。
• 計算規(guī)則，簡單的如加減乘除、取模、求余等，復(fù)雜的如貝葉斯推理。后臺預(yù)設(shè)，前端界面可自定義設(shè)置各種指標(biāo)的計算規(guī)則。
• 指標(biāo)規(guī)則，指標(biāo)與指標(biāo)之間的邏輯關(guān)系，如“總資產(chǎn)凈利率 = 銷售凈利率 * 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”、“ 銷售凈利率 = 凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額”等等。
• 預(yù)警規(guī)則，包括觸發(fā)開關(guān)、預(yù)警信息模板，預(yù)警條件、主因判定等。如下圖杜邦分析法對A公司進(jìn)行分析預(yù)警：

在每一層指標(biāo)中，有實際值、預(yù)測值，二者之間的偏離度，就是預(yù)警條件；“好”、“差”就是簡單的信息模板，可把具體原因也納入進(jìn)來。

主因判定實質(zhì)是一個由上到下的遞歸過程，如此例中，A公司獲利能力（即資本報酬率）相對較差(3.08%<7.41%)，這是第1層判斷。

再往第2層，經(jīng)過分析可知這不是因為總資產(chǎn)凈利潤差(2.55%>2.37%)，而是財務(wù)融資能力差(1.21<3.21)。如此類推，直至分析至底層科目級指標(biāo)。

【預(yù)處理】分為“重分類”、“平衡試算”、“定時任務(wù)”、“結(jié)果存儲”四部分，是報表產(chǎn)出的運算過程。其中“平衡試算”屬前置數(shù)據(jù)校驗，檢查數(shù)據(jù)是否達(dá)到報表可用程度?！岸〞r任務(wù)”與“結(jié)果存儲”屬技術(shù)性過程，“重分類”根據(jù)會計要求設(shè)置，具體由財務(wù)確定。

【智能診斷】是對具體的報表進(jìn)行分析，由“診斷開始（數(shù)據(jù)準(zhǔn)備）”、“規(guī)則判斷”、“預(yù)警判斷”、“結(jié)果確認(rèn)”四部分。其中結(jié)果確認(rèn)包含結(jié)果展示、消息分發(fā)、手工修正等?！耙?guī)則判斷”與“預(yù)警判斷”是對【規(guī)則引擎】中的“指標(biāo)規(guī)則”、“預(yù)警規(guī)則”的具象應(yīng)用，實際應(yīng)用中可引入AI、TensorFlow(機(jī)器學(xué)習(xí))等技術(shù)手段提升診斷的準(zhǔn)確度。

2. 消費端

在生產(chǎn)端準(zhǔn)確、及時生產(chǎn)出數(shù)據(jù)后，消費端就不愁無米下鍋了。一般通過Dashboard或駕駛艙展示，這一塊通常需要BI或數(shù)倉部門的協(xié)助，效果圖如下：

四、總結(jié)

綜合以上，管會平臺的每個子系統(tǒng)并非孤立的，通過產(chǎn)品架構(gòu)相互關(guān)聯(lián)。產(chǎn)品架構(gòu)與技術(shù)架構(gòu)相輔相成，產(chǎn)品架構(gòu)決定需求和設(shè)計，技術(shù)架構(gòu)決定技術(shù)框架和性能。包括AI在智能診斷上的應(yīng)用、數(shù)據(jù)域的實現(xiàn)等。

好的產(chǎn)品架構(gòu)將這些不同用途的功能進(jìn)行聚類整合，因此，【才聽途說】建議將管會平臺拆分成多個子系統(tǒng)，明確業(yè)務(wù)邊界，減少系統(tǒng)間的耦合，提供優(yōu)質(zhì)、的管理決策支持服務(wù)。

并根據(jù)前端業(yè)務(wù)場景的需求隨時進(jìn)行調(diào)整變化以適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，如規(guī)則引擎部分基本可由前端配置即可，減少后端開發(fā)與產(chǎn)品上線時間。

不同互聯(lián)網(wǎng)公司，業(yè)務(wù)體量甚至有成千上萬倍的差距，如京東集團(tuán)內(nèi)不同BU的體量及發(fā)展速度造就其系統(tǒng)復(fù)雜度也差異巨大，高度復(fù)雜的管會平臺甚至需要數(shù)百人的技術(shù)團(tuán)隊來設(shè)計、開發(fā)、維護(hù)。

不過，對于體量較小的互聯(lián)網(wǎng)公司來說，幾人的團(tuán)隊即可搭建一套系統(tǒng)并維護(hù)日常運營。

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)作為金融科技業(yè)界引領(lǐng)者，建議在系統(tǒng)開發(fā)前期（從0到1），以MVP形式，小步快跑，快速迭代，盡快上線、降低開發(fā)成本，優(yōu)先開發(fā)主要需求、及較重要的子系統(tǒng)，或并行實施幾個子系統(tǒng)，如ERP的實施、清結(jié)算的開發(fā)、管報中心的開發(fā)可以并行。再做次優(yōu)級子系統(tǒng)，逐步迭代。

隨著訂單量的提升及業(yè)務(wù)復(fù)雜度的增加，不同BU甚至不同BGBU的接入，管會平臺復(fù)雜度將指數(shù)及上升，系統(tǒng)處理起來會越來越吃力，若無良好的規(guī)劃，各子系統(tǒng)耦合度越來越高，雜糅在一起，系統(tǒng)靈活性越來越差，無法跟上業(yè)務(wù)的發(fā)展。

因此，管會平臺的中長期發(fā)展（從1到100、到∞），極其考驗我們的業(yè)務(wù)梳理能力，及對業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分、產(chǎn)品架構(gòu)的能力。

特別是目前行業(yè)內(nèi)還沒有體系化的管會平臺建設(shè)經(jīng)驗可參考時，更考驗我們的綜合能力，包括財務(wù)專業(yè)知識、業(yè)務(wù)理解力、產(chǎn)品規(guī)劃能力。

但萬事不要怕，只要抓住產(chǎn)品設(shè)計精髓，即設(shè)計的產(chǎn)品應(yīng)滿足邏輯完整、業(yè)務(wù)功能明確、可擴(kuò)展（發(fā)展方向明確但業(yè)務(wù)邊界清晰）、靈活（非耦合）等特點，一切將會迎刃而解。